世界上最早的會計原始憑證是書契。
書契是指古代一種正麵寫字、側麵刻齒以便驗對的竹（木）質券契。書契的“書”是指在簡牘正麵寫字；“契”是指在簡牘側麵刻齒。
與黏土標誌相比，書契當然又進了一大步。在紙張發明之前，書寫的主要載體是簡牘，所以，書契在當時人們的經濟生活中司空見慣。在重要場合如糧錢物出入、執行邊防任務進出關口時，就常常要出示書契。
雖然當時並沒有規定書契非得隻能記錄會計事項，但事實上，古人最重要的書契記錄，除了關卡通行證就都與經濟有關了，尤其是糧、錢、物的出入。從這個角度看，說書契是最早的會計憑證是很好理解的。
《易·係辭傳下》中記載：“上古結繩而治。後世聖人易之以書契。百官以治。萬民以察。”意思是說，上古時代沒有文字，所以人們隻好結繩記事、治理天下。後來，有傑出的人物發明了文字（人們就不用再結繩記事了，而是可以用寫字來代替；不過那時候並沒有紙張，所以這些文字是用刀刻在陶器或龜甲獸骨上的），從此官員們就用文字來治理政事，百姓們用文字來知曉事理。
需要特別提醒的是，書契的本義是“書兩劄，刻其側。”意思是說，在兩件簡牘上都寫上字，雙方各執其一；然後，把兩者並在一起，在一側刻上一定數量的齒，以便日後進行驗對，作用相當於今天的騎縫蓋章。
關於這一點，《周禮·質人》中就寫得很清楚：“質人掌成市之貨賄、人民、牛馬、兵器、珍異。凡賣儥（買）者質劑焉：大市以質，小市以劑。掌稽市之書契，同其度量，壹其淳製，巡而考之。犯禁者舉而罰之。凡治質劑者，國中一旬，郊二旬，野三旬，都三月，邦國期。期內聽，期外不聽。”意思是說：質人（經紀人，市場管理員）掌管和評定市場上的貨物、奴婢、牛馬、兵器、珍異之物的價格，凡是從事買賣的都要授予質劑（做憑證）：大（成人、成年牲畜）買賣用質（做憑證），小（小孩、幼年牲畜）買賣用劑（做憑證）。掌管考察市場上交易的書契，統一度量標準，統一布匹的幅寬和匹長，巡行檢查。如果有違犯規定的，就要沒收貨物並處以罰款。凡是處理有關券契的訴訟（期限），規定為都城中10天、遠郊20天、遠郊之外30天、小都大都3個月、諸侯國1年。在約定的訴訟期內（前來投訴）就受理，過期就不再受理了。