“我們先來說現金，這是資產負債表上最顯而易見的科目，也非常值得說一下。當一家公司的資產負債表擺在你的麵前，現金的情況總體來說有以下幾種：（1）巨額的現金餘額；（2）現金量很小；（3）附注裏說明了，現金中有‘受限現金’（restricted cash）的情況存在。”
“我來一項一項地解釋一下：
“（1）巨額的現金餘額。”
“遇到這樣的情況往往有兩種可能性，第一種善意一些。有些行業比較特殊，一般都是現金交易，在這樣的情況下，從客戶收來大額現金，暫時不存，轉手又用來支付大額采購。這樣的情況算是正常一些的，但是從內部控製的角度說，這樣的做法也有欠妥的地方，就算是行業特殊，您看到現金年末餘額是1,000萬元，可能也會畫一個問號：‘這1,000萬元得怎麽存起來？’現在回過頭來考考您，什麽行業可能存在這樣的情況呢？”
熊媽媽嘀咕了一句：“講課就講課，還動不動就提問。”
小熊笑笑說：“我這不是覺得您自己思考得出的結論會印象深刻嗎？那這個問題我不難為您了，我們常說的煤炭行業或其他礦產類行業，就可能出現這樣的情況。”
“這個我聽說過，都說那些煤老板汽車後備廂裏都是錢，是真的嗎？”
“媽，我隻看過他們的報表，後備廂我倒是沒檢查過。這種情況算是勉強能解釋得通吧。還有一種可能性值得警惕，因為大量現金餘額隻可能通過大量現金銷售來取得。咱們回憶一下現金銷售的會計分錄：
借：現金
貸：銷售收入（這裏我們為了簡化過程，不討論相關稅金。）
“大量的現金不像銀行存款，可以說清楚是誰家的。所以既可以是自己的，也可以是借來的。為什麽要借來大量的現金呢？因為這樣可以讓銷售收入的數字好看很多。由於這部分銷售收入是假的，沒有實際的成本與它匹配，所以利潤也會相應地增大。這樣不管是投資，還是融資，報表都會好看很多。”