連連曝光的會計師事務所係列造假案，震驚了經濟領域。人們不禁要問：這些注冊會計師怎麽會這樣利令智昏？
眾所周知，提供中介服務的注冊會計師，在上市公司的年報或者中報披露中，扮演著重要的角色。
由於上市公司經營權與所有權的分離，股民判斷上市公司財務報表的真假，需要注冊會計師作為公正的第三者，對企業編製的財務報表進行審計。如果注冊會計師出具的是假報告，那麽必須承擔不可推卸的責任。
但是，如果我們冷靜地思考就會發現，注冊會計師的過錯無非分別兩種情況：
一種是審計失敗。這就是說，注冊會計師與投資者一樣，被上市公司欺騙了。這種情況並非不可能。因為注冊會計師必須依據財務信息來作出審計報告，如果財務信息本身有錯誤，那麽建立在這樣的基礎上產生的審計報告也必然是虛假的。
例如，臭名昭著的“銀廣夏”造假案，該公司從相關的財務單據到報表都經過了精心偽造。在這種情況下，麵對著企業頭上長期戴著的績優光環，審計結果也就可想而知。
與此同時，我們都知道，我國的注冊會計師的審計工作並不十分紮實，往往過於關注憑證、報表、賬簿等會計記錄，而很少帶著問題去“質疑”企業的經營情況。
負責審計“銀廣夏”的中天勤的注冊會計師，就曾經到過天津廣夏的生產現場去過，也確實看到天津廣夏沒有生產，但是麵對天津廣夏的領料、出庫、倉庫出賬等憑證，最後還是被“銀廣夏”蒙混過關了。
第二種是參與造假。也就是說，負責審計的注冊會計師，與被審計公司一道聯合造假。這種造假包括直接造假和間接造假兩種情況。直接造假比較好理解，間接造假是指對企業明顯的造假行為視而不見，實際上是一種瀆職行為。