增值稅的計算和繳納，是絕大多數企業會計人員的一項日常工作。可是，在其中存在著某些誤區需要得到澄清。
例如，某企業為一般增值稅納稅人，2001年1～11月的銷項稅額為89萬元，進項稅額為65萬元（11月沒有出現進項稅額大於銷項稅額）。2001年12月的銷項稅額為16萬元，進項稅額為23萬元。那麽，2001年度該企業的應納增值稅稅額到底是多少呢？
在實際會計業務處理中，可能會出現以下兩種做法：
第一種算法：
2001年度應納增值稅
=全年銷項稅額-全年進項稅額
=（89+16）-（65+23）
=17（萬元）
第二種算法：
2001年度應納增值稅
=（1～11月銷項稅額-1～11月進項稅額）+（12月銷項稅額-12月進項稅額）
=（89-65）+（16-16注）
=24（萬元）
注：當月的進項稅額隻能小於或者等於當月的銷項稅額，如有超出部分應當作為期末留抵稅金。
為什麽同一項會計業務會出現兩種不同的結果呢？先讓我們來看一看稅法的規定。
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第23條規定：“增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月，納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報”；“以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，於次月1日起10日內申報納稅並結清上月應納稅款。”
在這裏，由於該企業的納稅期以1個月為單位，所以，以上的第一種算法是錯誤的，因為它把“一期”理解成了“1年”時間，而第二種算法是正確的。
因為，如果按照“一期”是“1個月”的話，那麽就12月份而言，由於當月的進項稅額大於銷項稅額，所以12月份的應交增值稅為0，而不是-7萬元。因為這-7萬元要留在期末作為“留抵稅金”，反映在“應交稅金—應交增值稅（進項稅）”，而不能作為多交的增值稅退減當年的應納增值稅，隻能留待下一年進行抵扣。如果企業1～11月有欠交增值稅情況，也不能將這7萬元用來抵減欠交稅金。