上麵提到的關於商譽攤銷的問題，直到目前在會計學界仍然是見仁見智。
根據會計學的基本原理，企業無論是創造還是購買的無形資產，都應該進行攤銷，以使這項成本與所取得的收入相配比。但是，商譽的一個基本特征就是，隨著時間的延長這項資產的價值不是越來越低，而很可能會越來越高。這時候，如果對它還要進行“攤銷”，那麽會計揭示的信息就與實際情況不符合，這不是“閉著眼睛說瞎話”嗎？
而且，一旦等到商譽攤銷期滿，賬麵上反映的價值為0、而實際上的商譽卻很高的現狀，也不能自圓其說。這時候的商譽“殘值”，如果不重新進行計價入賬，顯然不符合會計核算一貫性的原則；如果計價入賬，則在此以前的攤銷工作就變得毫無意義。
應該說，這兩種說法都有一定的道理。之所以會產生這樣的分歧，原因就在於商譽的“前途未卜”，對於企業未來收入影響具有不確定性。
正因為商譽的發展有其不確定性，所以，企業的商譽才有可能出現“負值”的情況，會計上稱為“負商譽”。
如上麵所說的那樣，既然商譽的價值等於企業的收購價與資產評估價值的差額，那麽當收購價格低於資產評估價值的時候，其差額就表現為負數，商譽的價值也就表現為負商譽了。
為什麽會出現負商譽的情況？通常的原因是：企業所有者因為急需資金而需要低價拍賣企業；企業的經營形勢越來越差，企業所有者願意低價拋出，以避免更多的虧損；為了配套出售企業的廠房和資產，企業所有者願意打折銷售，以爭取盡快變現；企業所有者心知肚明企業存在著隱性負債、不值這麽多錢；收購者談判技巧高超，企業不得不低價出售等等。
由於我國目前被收購的企業中，絕大部分都是國有企業，所以除了以上幾種因素以外，不可否認還存在著有意壓低售價、化公為私的行為，所以負商譽的現象比較普遍。