本節我們討論現金流量表的主要項目，看看企業的“造血”和“輸血”情況。
根據國家現行的《企業會計準則》，企業的現金流量表把現金流量分成三大類：第一大類是經營活動的現金流量；第二大類是投資活動的現金流量；第三大類是籌資活動的現金流量。
特別需要提醒讀者注意的是，不同國家或地區的企業會計準則可能對現金流量的分類有不同的規範。比如，美國企業披露的現金流量表、中國香港地區企業披露的現金流量表以及按照國際會計準則編製的現金流量表，對現金流量的分類是有差異的。
有興趣的讀者可以去找一下在中國香港上市企業的年報以及在美國上市企業披露的年報，看一下現金流量表的分類有哪些不同。
下麵，我們以複星醫藥2020年年報中的現金流量表為基礎對現金流量表的結構和內容進行討論（貨幣單位：人民幣元。資料來源：複星醫藥2020年年度財務報告）。
我想從以下幾個方麵跟讀者討論現金流量表的基本內容。
1.什麽是現金流量表
到現在為止，我們還沒有講過什麽是現金流量表。
簡單地說，現金流量表是企業貨幣資金收付分類匯總表。一般來說，貨幣資金與現金等同對待就可以了。
但有一個問題你很快就發現了：明明是現金流量表，怎麽前麵展示的複星醫藥現金流量表的最後一行既不是貨幣資金，也不是現金，而是一個此前沒有見到的“期末現金及現金等價物餘額”。
“現金及現金等價物”又是什麽呢？
從概念上來說，現金等價物是指符合下述兩個條件的流動性很強的短期投資資產：很容易就能兌換成固定數量的現金；很快就會到期，因此其市價受利率變動影響不大，一般三個月內到期的投資符合這一標準。