很多成本在盈虧表上都以銷售原價、銷售費用、管理費用等項目的形式表示，但管理會計在計算成本的時候，隻用這些數據是不夠的。要想對成本進行分析，做出能夠提高企業價值的決定，必須了解各種成本的“性質”。
本書將對成本性質中最基本的“固定費用/變動費用”和“直接費用/間接費用”分別進行說明（從嚴格意義上來說，“成本”和“費用”也是不同的概念，但在本書中所表示的含義基本相同）。
■固定費用/變動費用
所謂固定費用，就是在短期的管理周期（一般是一年以內）中，不管銷售額如何變動都會產生一定金額的成本。代表性的固定費用包括店鋪租金、工廠折舊費、正式員工的人工費等等。
另外，在固定費用中，也有隨著年數的增加在一定程度上與銷售額等比例增長的情況。固定費用隨著銷售額增加而等比例增長倒是沒什麽問題，但令人煩惱的是，當銷售額陷入下降局麵時固定費卻難以隨之削減。特別是在日本，很難采用美國式的徹底的結構調整，所以這種情況更加明顯。
所謂變動費用，則是在短期的管理周期中，與銷售額成比例發生的成本。
代表性的變動費用包括采購費用、原材料費、一部分的水電費等等。比如500日元的玩具的原材料費是100日元，那麽售出10個玩具的話原材料費就是1000日元，售出100個玩具的話原材料費就是1萬日元，與銷售額成比例增長。
假如玩具的銷售額是0，那麽與固定費用不同，原材料費也是0。雖然生產滯銷品也是需要原材料費的，但在資產負債表中這部分被表計為“庫存”，並不屬於成本。會計上的費用，一般來說是在產品被賣出去之後才表現在盈虧表上（或許很多人不理解，為什麽明明花了錢進行生產卻不算做成本。正是由於這個問題，最近在會計上也不再隻關注銷售額和費用，開始重視與金錢流動情況相關的現金流。關於花掉的金錢怎麽變成費用，請參考圖表3-3。當然這隻是一個簡表，可以幫助大家簡單地理解一下）。