為什麽現金流量表非常重要
第三個為大家介紹的基本財務報表是現金流量表。
現金流量表的英文是“Cash Flow Statement”，簡稱“C/S”或者“C/F”。與前文中介紹過的B/S和P/L相比，現金流量表的簡稱用得並不多。因此本書也不用簡稱，而是直接用現金流量表的說法。
現金流量表作為財務報表出現的時間相對較短，日本直到2000年3月期決算起，才要求上市企業必須在財務報表中包括現金流量表。現金流量表正如其字麵意思一樣，表示的是企業一年間的現金收支情況。那麽，為什麽企業必須公布現金流量表呢？
有句話叫“賬目沒錯，錢對不上”，指的是雖然在P/L上顯示取得了利潤，但現金卻不足的狀態。有時候會出現企業明明賺取了利潤卻被迫破產的“黑字破產”情況，就是因為沒有足夠的現金用於支付所導致的。
這些事例證明，在對企業的經營進行分析時，確認企業是否有充足的現金用於支付也是非常重要的內容。而現金流量表就可以幫助我們準確地把握企業的現金情況。
3個現金流
圖表1-10就是現金流量表的基本結構。現金流量表大致可以分為營業活動的現金流（營業CF）、投資活動的現金流（投資CF）、財務活動的現金流（財務CF）三部分。
● 圖表1-10 現金流量表的基本結構
營業活動的現金流，表示的是企業通過本業賺取了多少現金。企業為了生存下去，必須通過本業賺取現金，因此營業活動的現金流必須是正數。
在現金流量表上表示營業活動的現金流時，有直接法和間接法兩種方法。直接法是通過與營業活動相關的主要交易表示現金流的方法；間接法是通過對利潤與現金流之間存在差值的項目進行調整來表示現金流的方法。
本書對這兩種方法不做詳細說明，但在對現金流量表進行分析時希望大家注意的是，絕大多數企業在表示營業活動的現金流時，采用的都是間接法，因為這樣實際操作起來比較容易。